Coraz więcej przedsiębiorców decyduje się na nietypowe wykorzystanie samochodów firmowych, dostosowując je do zmieniających się potrzeb rynku. Jednym z takich rozwiązań jest przerobienie ciężarówki na karawan. Choć z punktu widzenia technicznego może wydawać się to prostą modyfikacją, w rzeczywistości wiąże się z licznymi skutkami podatkowymi. Przed podjęciem decyzji o przekształceniu pojazdu warto więc dokładnie przeanalizować, jakie obowiązki i konsekwencje wynikają z tej zmiany.
W polskim systemie podatkowym zmiana sposobu wykorzystywania pojazdu ma istotne znaczenie. Fiskus traktuje ją jako „zmianę przeznaczenia środka trwałego”, co pociąga za sobą skutki w zakresie zarówno podatku VAT, jak i podatku dochodowego. Dla podatnika oznacza to konieczność dokonania szeregu zgłoszeń, ewentualnych korekt oraz aktualizacji ewidencji.
Jednym z pierwszych i najważniejszych aspektów jest zmiana przeznaczenia samochodu a VAT. Jeśli ciężarówka została zakupiona z pełnym odliczeniem VAT (bo była wykorzystywana wyłącznie w działalności opodatkowanej), to jej przerobienie na karawan, który ma służyć np. do świadczenia usług zwolnionych z VAT (jak usługi pogrzebowe), może skutkować koniecznością dokonania korekty odliczonego podatku VAT.
Podatek VAT podlega korekcie w okresie pięcioletnim, jeśli wartość początkowa pojazdu przekracza 15 000 zł. W praktyce oznacza to, że jeśli odliczyliśmy pełny VAT przy zakupie pojazdu, a po dwóch latach zmieniamy jego przeznaczenie, musimy skorygować 3/5 odliczonego VAT. Tu z pomocą może przyjść zmiana przeznaczenia samochodu a korekta VAT kalkulator, dzięki któremu łatwiej będzie obliczyć należną kwotę zwrotu do urzędu skarbowego.
Zmiana sposobu wykorzystywania samochodu może również wymagać aktualizacji zgłoszenia VAT-26. Jeśli pojazd był zgłoszony jako używany wyłącznie do działalności gospodarczej, a teraz będzie wykorzystywany częściowo prywatnie lub w działalności zwolnionej z VAT, trzeba to zgłosić w ciągu 7 dni od zmiany.
Zmiana przeznaczenia samochodu a VAT-26 ma realny wpływ na prawo do odliczenia 100% VAT od kosztów eksploatacyjnych (np. paliwa, serwisu). Brak zgłoszenia może skutkować utratą tego prawa i koniecznością ograniczenia odliczenia do 50%.
Nie można zapominać również o skutkach na gruncie podatku dochodowego. Zmiana przeznaczenia samochodu a podatek dochodowy oznacza m.in. konieczność ponownego przeanalizowania zasad amortyzacji pojazdu.
Jeśli ciężarówka była amortyzowana według stawki dla samochodów ciężarowych, a po przeróbce stała się karawanem i zmieniła swoją funkcję w firmie, może pojawić się potrzeba zmiany stawki amortyzacyjnej, a nawet zakończenia amortyzacji, jeśli samochód zostanie wycofany z działalności gospodarczej.
Często po przerobieniu pojazdu właściciel decyduje się na jego prywatne użytkowanie, np. w działalności niskonakładowej lub rodzinnej. W takim przypadku pojawia się kwestia: wycofanie samochodu z firmy a podatek dochodowy. Samo wycofanie pojazdu z ewidencji środków trwałych nie jest opodatkowane, ale jeśli przedsiębiorca zdecyduje się później sprzedać ten pojazd, musi pamiętać, że taka sprzedaż przed upływem 6 lat od wycofania będzie podlegała opodatkowaniu.
Załóżmy, że przedsiębiorca zakupił trzyletnią ciężarówkę za 100 000 zł netto i odliczył cały VAT. Po dwóch latach działalności postanowił ją przerobić na karawan, wykorzystywany wyłącznie do usług zwolnionych z VAT. W takim przypadku musi skorygować 3/5 odliczonego VAT, czyli 60 000 zł × 3/5 = 36 000 zł do zwrotu. Dodatkowo musi zaktualizować zgłoszenie VAT-26 i zastanowić się, jak będzie rozliczał pojazd w kosztach firmowych.
Przerobienie samochodu a podatki to temat, który nie powinien być bagatelizowany. Zmiana techniczna pojazdu – np. z ciężarówki na karawan – pociąga za sobą szereg konsekwencji podatkowych:
konieczność korekty VAT przy zmianie wykorzystania pojazdu,
obowiązek aktualizacji VAT-26,
ewentualna zmiana zasad amortyzacji,
ryzyko powstania przychodu podatkowego przy wycofaniu z działalności.
Zanim zdecydujesz się na modyfikację pojazdu, warto skonsultować się z doradcą podatkowym i przygotować kompleksowy plan działań. Dzięki temu unikniesz błędów i nieprzyjemnych niespodzianek ze strony urzędu skarbowego.
